이  론  시  험


이론시험 (A형)

1

①

2

④

3

③

4

④

5

③

6

①

7

④

8

③

9

③

10

②

11

④

12

①

13

②

14

③

15

②


이론시험 (B형)

11

④

12

①

13

②

14

③

15

②

6

①

7

④

8

③

9

③

10

②

11

①

12

④

13

③

14

④

15

③


다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오. (※ 객관식 문항당 2점)


1. 다음 중 판매비와관리비 계정에 속하지 않는 계정과목은?

① 기타의 대손상각비                    ② 접대비 

③ 복리후생비                           ④ 여비교통비


[답] ① 기타의 대손상각비는 영업외비용이다.


2. 다음은 (주)고려개발이 단기매매목적으로 매매한 (주)삼성가전 주식의 거래내역이다. 기말     에 (주)삼성가전의 공정가치가 주당 20,000원인 경우 손익계산서상의 단기매매증권평가손     익과 단기매매증권처분손익은 각각 얼마인가? 단, 취득원가의 산정은 이동평균법을 사용      한다.

거래일자

매입수량

매도(판매)수량

단위당 매입금액

단위당 매도금액

6월  1일

200주

 

20,000원

 

7월  6일

200주

 

18,000원

 

7월 20일

 

150주

 

22,000원

8월 10일

100주

 

19,000원

 

① 단기매매증권평가손실  450,000원      단기매매증권처분이익  350,000원

② 단기매매증권평가이익  450,000원      단기매매증권처분이익  350,000원

③ 단기매매증권평가이익  350,000원      단기매매증권처분손실  450,000원

④ 단기매매증권평가이익  350,000원      단기매매증권처분이익  450,000원


[답] ④ 단기매매증권평가이익 350,000원, 단기매매증권처분이익 450,000원

     1. 단기매매증권의 처분손익

        = 150주× 22,000원 - 150주× 19,000원(∵(200주× 20,000원+200주× 18,000원)/400주)

        = 3,300,000원 - 2,850,000원

        = 450,000원

     2. 단기매매증권의 평가손실 = 평가금액 - 장부금액

        = 350주× 20,000원 - 350주× 19,000원

        = 350주× 1,000원

        = 350,000원


3. 다음 재고자산의 원가결정방법에 대한 설명 중 옳지 않은 것은?

① 선입선출법은 가장 최근에 매입한 상품이 기말재고로 남아있다.

② 평균법에는 총평균법과 이동평균법이 있다.

③ 성격 또는 용도면에서 차이가 있는 재고자산이더라도 모두 같은 방법을 적용하여야만 한다.

④ 기초재고와 기말재고의 수량이 동일하다는 전제하에 인플레이션 발생시 당기순이익이 가장 적게 나타나는 방법은 후입선출법이다.


[답] ③ 기업회계기준서 10호 19.

     성격 또는 용도면에서 차이가 있는 재고자산에 대하여는 서로 다른 취득단가 결정방법을 적용할 수 있으나 일단 특정 방법을 선택하면 정당한 사유없이 이를 변경할 수 없다.


4. 다음 중 기업회계기준서상 기타포괄손익누계액 항목이 아닌 것은?

① 매도가능증권평가손익

② 해외사업환산손익

③ 현금흐름위험회피 파생상품평가손익

④ 자기주식처분손실


[답] ④ 자본조정항목이다.  기업회계기준서 제21호


 

5. 다음 설명 중 가장 올바른 회계처리방법을 설명한 것은?

① 기계장치를 구입하는 과정에서 발생된 보험료는 판매비와관리비에 포함된다.

② 연구비와 개발비는 전액 비용으로 처리한다.

③ 자가 창설(내부창출)된 영업권(goodwill)은 무형자산으로 계상할 수 없다.

④ 무형자산은 진부화되거나 시장가치가 급격히 하락해도 감액손실을 인식할 수 없다.


[답] ③ 기업회계기준서 제3호에서는 사업결합으로 취득한 영업권만 인정한다.


6. 12월 결산법인인 (주)새날은 2009년 6월 31일 보유하고 있던 기계장치(공정가액 2,500,000원)를 (주)푸드의 차량운반구(장부가액 1,500,000원)와 교환하고 현금 500,000원을 수령하  였다. (주)새날의 2009년 손익계산서에 계상될 차량운반구에 대한 감가상각비는 얼마인가?(차량운반구 내용년수 5년, 정액법, 월할상각, 잔존가액: 0)

① 200,000원            ② 400,000원            ③ 600,000원            ④ 800,000원


[답} ① 기업회계기준서 5호 19.

     다른 종류의 자산과의 교환으로 유형자산을 취득하는 경우 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가액으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가액이 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가액을 취득원가로 할 수 있다. 자산의 교환에 현금수수액이 있는 경우에는 현금수수액을 반영하여 취득원가를 결정한다.

차량운반구 취득가액 : 2,000,000 = 2,500,000 - 500,000

2009년 감가상각비 : 200,000 = (2,000,000 / 5)× (6/12)


7. 다음 자료를 바탕으로 자본잉여금의 금액을 계산한 것으로 옳은 것은? (단, 계정과목별 연관성은 전혀 없다.)

      · 감  자  차  익   : 500,000원        · 이 익 준 비 금   : 100,000원

      · 사업확장적립금   : 300,000원        · 주식발행초과금   : 700,000원

      · 자기주식처분이익 : 300,000원        · 자기주식처분손실 : 100,000원

      · 감  자  차  손   : 250,000원        · 주식할인발행차금 : 150,000원

① 600,000원          ② 900,000원          ③ 1,200,000원          ④ 1,500,000원


[답] ④ 자본잉여금은 감자차익과 주식발행초과금, 자기주식처분이익이 속한다.



8. 현행 기업회계기준서에 의한 손익계산서의 작성기준으로 올바른 것은?

① 손익계산서상 수익과 비용은 순액에 의해 기재함을 원칙으로 한다.

② 손익계산서상 영업손익은 매출액에서 매출원가를 차감하여 표시한다.

③ 손익계산서상 매출액은 총매출액에서 매출할인, 매출환입 및 매출에누리를 차감한 금액  이다.

④ 손익계산서상 매출원가는 기초상품재고액에서 당기순매입액을 가산한 금액에서 기말상품재고액을 가산한 금액이다 


[답] ③


9. 다음 자료에 의하여 가공비를 계산하면 얼마인가?

· 직 접 재 료 비 : 200,000원           · 직 접 노 무 비 : 250,000원

· 변동제조간접비 : 300,000원           · 고정제조간접비 : 350,000원

① 450,000원          ② 750,000원           ③ 900,000원          ④ 1,100,000원


[답] ③ 가공비 = 직접노무비 + (변동제조간접비 + 고정제조간접비)

                = 250,000원 + (300,000원 + 350,000원) = 900,000원


10. 다음 자료에 의하여 당기총제조원가(당기총제조비용)을 계산하면 얼마인가?

· 직 접 재 료 비 : 10,000원         · 기초재공품재고액 : 7,000원

· 직 접 노 무 비 : 15,000원         · 기말재공품재고액 : 3,000원

· 변동제조간접비 :  5,000원         · 기초제품재고액   : 8,000원

· 고정제조간접비 :  6,000원         · 기말제품재고액   : 9,000원

① 30,000원             ② 36,000원            ③ 39,000원             ④ 40,000원


[답] ② 당기총제조원가(36,000원) = 직접재료비(10,000원)    + 직접노무비(15,000원)

                                  +변동제조간접비(5,000원) +고정제조간접비(6,000원)


11. 기초재고와 기말재고가 없는 경우, 보조부문의 원가를 배부하는 방법과 관련된 내용으로 옳지 않은 것은?

① 직접배부법은 보조부문 상호간의 용역제공관계를 고려하지 않는다.

② 단계배부법과 상호배부법은 보조부문 상호간의 용역제공관계를 고려한다.

③ 어떤 방법을 사용하더라도 보조부문비 총액은 모두 제조부문에 배부된다.

④ 보조부문 배부방법에 따라 회사의 총이익도 달라진다.


[답] ④ 재고가 존재하지 않는다면 제품의 총원가는 어떤 방법으로 배부한다 하더라도 같기 때문에 회사의 총이익 역시 배부방법에 따라 달라지지 않는다.


12. (주)동부는 제조간접비를 직접노무시간으로 배부하고 있다. 당해연도초 제조간접비 예상금액은 600,000원, 예상직접노무시간은 20,000시간이다. 당기말 현재 실제제조간접비발생액은 400,000원이고 실제직접노무시간이 15,000시간일 경우 제조간접비 배부차이는 얼마인가?

① 과대배부 50,000원

② 과소배부 50,000원

③ 과대배부 200,000원

④ 과소배부 200,000원


[답] ① 예정배부율 : 600,000원/20,000시간 = 30원/시간당

        예정배부액 : 15,000시간 × 30원 = 450,000원

        배부차이 : 실제발생액-예정배부액=400,000-450,000 = 50,000원 (과대배부)


13. 다음 자료를 보고 평균법에 의한 재료비의 완성품환산량을 계산하면 얼마인가?

 · 기초재공품 12,000단위 (완성도: 60%)

 · 기말재공품 24,000단위 (완성도: 40%)

 · 착  수  량 32,000단위       완성품수량: 20,000단위

 · 원재료와 가공비는 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생한다.

    ① 25,600단위          ② 29,600단위          ③ 34,000단위          ④ 54,000단위


[답] ② 평균법에 의한 기말재공품 완성품환산량 = 완성품수량 + 기말재공품환산량

                                   29,600단위 =  20,000  + ( 24,000 * 0.4)


14. 다음 중 부가가치세가 면세되는 재화 또는 용역의 공급의 개수는?

1.

 단순가공된 두부

2.

 신문사광고

3.

 연탄과 무연탄

4.

 시내버스 운송용역

5.

 의료보건용역

6.

 금융 ∙ 보험용역

① 3개                     ② 4개                    ③ 5개                   ④ 6개


[답] ③ [부가가치세법 ① 7] 광고는 면세에서 제외된다. 


15. (주)씨엘은 수출을 하고 그에 대한 대가를 외국통화 기타 외국환으로 수령하였다. 이 경우 공급가액으로 올바르지 않은 것은?

① 공급시기 이후 대가 수령 - 공급시기의 기준환율 또는 재정환율로 환산한 가액

② 공급시기 이전 수령하여 공급시기 도래 전 환가 - 공급시기의 기준환율 또는 재정환율로 환산한 가액

③ 공급시기 이전 수령하여 공급시기 도래 이후 환가 - 공급시기의 기준환율 또는 재정환율로 환산한 가액

④ 공급시기 이전 수령하여 공급시기 도래 이후 계속 외환 보유 - 공급시기의 기준환율 또  는 재정환율로 환산한 가액


[답] ② 부가가치세법 시행령 51조

1. 공급시기 도래 전에 원화로 환가한 경우에는 그 환가한 금액

2. 공급시기 이후에 외국통화 기타 외국환의 상태로 보유하거나 지급받는 경우에는  공급시기의 기준환율 또는 재정환율에 의하여 계산한 금액

실  무  시  험


(주)고려산업(회사코드 : 0303)는 전자제품을 제조,도소매하는 중소기업이며, 당기(제6기)의 회계기간은 2009. 1. 1. ~ 2009. 12. 31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.


다음은 기초정보관리에 대한 자료이다. 각 요구사항에 대하여 답하시오.(10점)


[1] 당사는 전기에 처음으로 현금배당을 하고 이익준비금을 적립하였으나, 전기분 이익잉여금처분계산서의 이익준비금 적립이 잘못되어 있는 것을 확인하였다. 최소한의 금액으로 이익준비금을 적립한다고 할 경우 이익준비금 적립액을 수정하시오.(4점)


[답] 이익준비금은  자본의 2분의 1에 달할 때까지 매결산기의 금전에 의한 이익배당액의 10분의 1 이상의 금액을 이익준비금으로 적립하여야 하며, 최소한의 금액으로 이익준비금을 적립한다고 하였으므로, 전기분 잉여금처분계산서의 이익준비금 “1,500,000원”을 현금배당액의 1/10인 “3,000,000원”으로 수정하여야 함.


[2] 만기보유증권에 대한 회계처리를 위하여 새로운 계정과목을 다음과 같이 설정하려고 한다. 계정과목 및 적요를 등록하시오.(3점)

    계정과목 코드 : 188 [택스온넷 : 134]

    계정과목      : 만기보유증권

                    [택스온넷:출력계정명 만기보유증권, 입력계정명:만기보유금융자산]

    구    분      : 유가증권[택스온넷 : 구분없음]

    적    요      : 현금적요등록사항 [1]란에 “주식 현금매입”


[답] 계정과목 및 적요등록 코드번호 188[택스온넷 : 134]에 해당 내용을 입력


[3] 매출처인 (주)팔탄이 상호 및 업종변경으로 다음과 같이 등록사항이 변경되었다. 입력된 자료를 수정하시오.(3점)

사업자등록번호

128-81-41031

상       호

㈜정남

사업장소재지

서울 강남구 대치동 382번지

업태 / 종목

도매 / 남성구두


[답] 거래처등록메뉴에서 ㈜팔탄을 ㈜정남으로, 종목의 숙녀구두를 남성구두로 수정한다.



다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(일반전표입력의  모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(21점)


[1] 7월 27일 (주)인계에 대한 받을어음 30,000,000원이 만기가 도래하여 추심수수료 60,000원을 차감한 금액을 당좌예금에 입금하였다.(3점)


[답] 7월 27일  일반전표입력

     (차) 당좌예금        29,940,000원            (대) 받을어음  30,000,000원((주)인계)

          지급수수료(판)      60,000원


[2] 7월 28일  7월 20일자 가수금 3,000,000원 중 1,000,000원은 (주)대부에 대한 제품매출의 계약금이고 나머지는 동사의 외상매출금을 회수한 것으로 결정되었다.(3점)


[답] 7월 28일 일반전표입력

     (차) 가수금     3,000,000원           (대) 선수금         1,000,000원((주)대부)

                                                외상매출금     2,000,000원((주)대부)


[3] 8월 14일 영업부에서 사용하는 차량(취득가액 30,000,000원, 감가상각누계액 18,000,000원)이 사고로 완파되었으며, 동일날짜에 보험회사에 보험금을 청구하여 보험금 20,000,000원을 보통예금 계좌로 송금받았다.(단, 당해연도의 감가상각은 하지 않음)(3점)


[답] 8월 14일 일반전표 입력

     (차) 보통예금          20,000,000원            (대) 차량운반구    30,000,000원

          감가상각누계액    18,000,000원                 보험차익       8,000,000원

 

[4] 8월  20일 이사회의 승인을 얻어 매입처 LT전자(주)에 지급하여야 할 외상매입금 중 일부인 12,000,000원을 당사에 출자전환하고 신주 2,000주(액면가액 5,000원)를 교부하였다. 신주교부에 따른 제비용은 없다고 가정한다.(3점)


[답] 8월 20일 일반전표 입력

     (차) 외상매입금    12,000,000원          (대) 자본금           10,000,000원

         (LT전자(주))                              주식발행초과금    2,000,000원


[5] 8월 31일 당사의 최대주주인 조진희씨로부터 제품 창고를 건설할 토지를 기증받았다. 본 토지에 대한 이전비용 5,000,000원은 당좌수표를 발행하여 지급하였으며, 현재 토지의 공정가액은 150,000,000원이다.(3점)


[답] 8월 31일 일반전표입력

     (차) 토지           155,000,000원            (대) 당좌예금          5,000,000원

                                                       자산수증이익    150,000,000원

     기업이 유형자산을 무상으로 취득하거나 증여 받은 경우, 그 자산의 공정가액을 자산의 취득원가로 한다.


[6] 9월 3일 전국전자협의회 협회비 1,000,000원을 현금으로 지급하였다.(3점)


[답] 9월 3일 일반전표 입력

     (차) 세금과공과(판)  1,000,000원             (대) 현      금      1,000,000원


[7] 9월 20일 강한 태풍으로 재난을 당한 불우이웃을 돕기 위하여 성금 3,000,000원을 관할동               사무소에 현금으로 지급하였다.(3점)


[답] 9월 20일 일반전표 입력

     (차) 기부금     3,000,000원                  (대) 현금     3,000,000원



다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(15점)


[1] 10월 2일 생산직 종업원들의 안전을 목적으로 하나안전사에서 다음 물품들을 구입하                 고 세금계산서를 교부받았다. 대금은 1개월 후에 지급하기로 하였다. 비용계                 정을 사용하여 회계처리하시오.(복수거래로 회계처리 할 것)(3점)

품  목

수량

단가

공급가액

세액

결제방법

안전모

20

20,000

400,000

40,000

외상

장  갑

100

1,000

100,000

10,000


[답] 10월 2일     유형:21.과세     거래처:하나안전사    분개:혼합 <복수거래키 활용입력>

     (차) 복리후생비(제)     500,000원          (대) 미지급금     550,000원

         (또는 소모품비(제))

          부가세대급금        50,000원   

     [택스온넷] 세무구분:매입11  거래처:하나안전사   분개:미지급


[2] 10월 15일 (주)조이넛에 제품을 5,000,000원(부가가치세 별도)에 공급하면서 세금계산서를 교부하고, 대금은 (주)조이넛의 외상매입금 3,350,000원을 상계처리하고, 잔액은 자기앞수표로 받았다.(3점)


[답] 10월 15일     유형:11.과세     거래처:(주)조이넛     분개:혼합

     (차) 외상매입금     3,350,000원           (대) 제품매출       5,000,000원

          현금           2,150,000원                부가세예수금     500,000원

     [택스온넷] 세무구분:매출11    거래처:(주)조이넛     분개:외상


[3] 11월 11일 다팔아쇼핑에서 홍삼 1세트(200,000원, 부가가치세 별도)를 현금으로 구입하고  세금계산서를 교부받았다. 그리고 구매한 홍삼세트는 매출거래처 (주)LT전자의 영업부 부장의 모친회갑기념으로 전달하였다.(3점)


[답] 11월 11일     유형:24.불공     거래처:다팔아쇼핑     분개:현금

     (차) 접대비(판)       220,000원                  (대) 현금       220,000원

     [택스온넷] 세무구분:매입27    거래처:다팔아쇼핑     분개:현금


[4] 11월 17일 제품을 개인 한동엽에게 소매로 판매하고 대금 330,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 받았다.(3점)


[답] 11월 17일     유형:14.건별     거래처:한동엽     분개:현금

     (차) 현금       330,000원                 (대) 제품매출        300,000원

                                                    부가세예수금     30,000원

     [택스온넷] 세무구분:매출51    거래처:한동엽     분개:현금


[5] 11월 30일 해외수출대행업체인 (주)남부에 Local L/C에 의하여 제품 200개를 1개당 5,000원에 납품하고 영세율세금계산서를 발행하였다. 대금 중 절반은 동사 발행 당좌수표로 받고 잔액은 외상으로 하였다.(3점)


[답] 11월 30일     유형:12.영세     거래처:(주)남부     분개:혼합

     (차) 현금         500,000원             (대) 제품매출       1,000,000원

          외상매출금   500,000원

     [택스온넷] 세무구분:매출12    거래처:(주)남부     분개:외상



매입매출전표입력메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오.(6점)


[1] 9월 10일 밝은기획에서 건물에 엘리베이터 및 중앙냉난방장치를 설치하고 세금계산서를 교부받았으며, 이를 수선비로 처리하였다. 올바르게 수정하시오.(3점)


[답] 9월 10일 매입매출전표

 수정전 : 9월 10일     유형:21.과세     거래처:밝은기획     분개:혼합

             (차) 수선비        30,000,000원      (대) 미지급금     33,000,000원

                  부가세대급금   3,000,000원

 수정후 : 9월 10일     유형:21.과세     거래처:밝은기획     분개:혼합

         (차) 건물           30,000,000원        (대) 미지급금   33,000,000원

              부가세대급금    3,000,000원


[2] 10월 7일 (주)남부에 제품(공급가액 5,000,000원, 부가가치세 500,000)을 납품하면서 외               상으로 회계처리한 거래는 전액 동사발행 어음(2009.12.30.만기)으로 받은 것이               다.(3점)


[답] 10월 7일 매입매출전표

     수정전 : 10월 7일     유형:11.과세     거래처:(주)남부     분개:외상

             (차) 외상매출금    5,500,000원        (대) 제품매출      5,000,000원

                                                        부가세예수금    500,000원

     수정후 : 10월 7일     유형:11.과세     거래처:(주)남부     분개:혼합

             (차) 받을어음     5,500,000원         (대) 제품매출      5,000,000원

                                                        부가세예수금    500,000원



결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오.(9점)


[1] 단기대여금 중에는 외화대여금 15,000,000원(미화 ＄8,000)이 포함되어 있다. (대차대조표일 현재 환율: 미화 1＄당 1,200원)(3점)


[답] 12월 31일 일반전표입력

     (차) 외화환산손실     5,400,000원          (대) 단기대여금     5,400,000원


[2] 2009년 7월 1일 소모품으로 1,000,000원을 구입(소모품계정으로 회계처리)하였으며, 결산시 소모품 잔액을 확인한 결과 100,000원이 남아있었다. 소모품은 사무직과 생산직에서 1:2의 비율로 사용하였다. 기말수정분개를 하시오.(3점)


[답] 12월 31일 일반전표입력

     (차) 소모품비(판)       300,000원             (대) 소모품       900,000원

      소모품비(제)       600,000원


[3] 기말 현재 보유하고 있는 감가상각대상자산은 다음과 같다. 제시된 자료외 감가상각대상자산은 없다고 가정한다.(3점)

                                                                             (단위, 원)

계정과목

취득원가

잔존가치

전기말

감가상각누계액

취득연월일

상각방법

상각률

내용연수

본사건물

100,000,000

0

7,500,000

2007.7.20

정액법

0.05

20년

공장기계장치

35,000,000

취득원가의 5%

15,750,000

2008.1.4

정률법

0.451

5년


[답] 감가상각대상자산별 감가상각비 계산 후 결산자료입력에 입력 후 전표추가

     1. 건물의 당기 감가상각비 계산

        : 100,000,000원 × 0.05(혹은 1/20) = 5,000,000원

        (차) 감가상각비(판)   5,000,000원    (대) 감가상각누계액    5,000,000원

     2. 기계장치의 당기 감가상각비 계산

        : (35,000,000원-15,750,000원)× 0.451 = 8,681,750원

        (차) 감가상각비(제)   8,681,750원    (대) 감가상각누계액    8,681,750원

    [택스온넷]

        (차) 감가상각비(판)   5,000,000원    (대) 건물감가상각누계액  5,000,000원

        (차) 감가상각비(제)   8,681,750원    (대) 기계감가상각누계액  8,681,750원



  다음 사항을 조회하여 답안저장 메뉴에 입력하시오.(9점)


[1] 2009년 3월 중 대체거래의 총금액은 얼마인가?(3점)


[답] 월계표 조회(3월)  324,509,278원


[2] 1기 확정신고기간의 주민등록기재분 매출세금계산서의 매수와 공급가액은 얼마인가?(3점) 


[답] 4월~6월 매출세금계산서합계표 조회, 2매, 4,200,000원


[3] 6월 30일 현재 제조원가는 얼마인가?(3점)


[답] 제조원가명세서 또는 월계표 조회, 93,071,840원